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個人將房屋無償借與公司使用 國稅局：設算房屋租賃收入繳納所得稅

法源編輯室/ 2013-10-04

財政部臺北國稅局今（四）日表示，個人以其所有之房屋借與本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。

國稅局說明，公司負責人或股東以自己所有之房屋無償借與公司設籍使用，係屬個人將財產無償出借與法人使用，依所得稅法第１４條第１項第５類第４款規定，稅捐稽徵機關會參照當地一般租金情況，設算房屋所有人之租賃收入，而且，被稅捐稽徵機關設算的租賃收入，公司不可以列報扣除其營利事業租金費用。此外，參照臺北高等行政法院９６年度簡更一字第１４號判決，即使納稅義務人證明了無償借用的事實，但是若其借用之對象為從事營利活動的營業人或執行業務人，由於營利者本身即具有營利目標，而無償借用財產予營利者，並非常態。

又財政部７３年９月１日台財稅字第５８９２９號函釋，亦明白指出公司股東以自己所有之房屋無償供該公司使用，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。但是如果將財產無償借與他人使用，且經查明非供營業或執行業務者使用，依照所得稅法施行細則第８８條規定，應由雙方當事人訂立無償借用契約，且經雙方當事人以外之二人證明確係無償借用，依公證法第１３條第１項第３款規定辦竣公證，則可不適用上述設算租賃收入之規定。

舉例說明，某甲以自己所有之房屋無償借與其社區大樓管理委員會（非營業人）作為辦公及活動使用，同時經雙方辦理無償借用之公證，則可免設算租賃收入；但是如果某甲以自己所有之房屋，無償提供其兄弟姐妹做為牙醫診所使用，因兄弟姐妹為旁系血親（非屬直系親屬），符合所得稅法施行細則第１６條第２項「他人」之定義，其提供執行業務者使用，仍然會被稽徵機關設算租賃收入。國稅局提醒，個人如欲將所有之房屋無償借與其他個人或公司使用，請注意上述規定。

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